Новые правила для казахстанцев: кто теперь обязан сдавать декларацию по форме 270.00

Цели обновления формы 270.00

Краткосрочные результаты (1 год)

• Актуализация категорий лиц, обязанных представлять декларацию, в связи с отменой четвертого этапа всеобщего декларирования.

• Дополнение категорий лиц, обязанных отражать сведения о приобретении и отчуждении имущества, а также источниках покрытия расходов.

• Создание правовой базы для обязательного декларирования доходов и имущества по форме 270.00.

Среднесрочные результаты (2–3 года)

• Накопление статистических данных о доходах и имуществе физических лиц.

• Повышение качества налогового администрирования.

Долгосрочные результаты (3–5 лет)

• Снижение уровня сокрытия доходов и имущества.

• Рост налоговых поступлений в бюджет.

• Укрепление доверия к финансовой системе страны.

Кто должен подавать декларацию

Декларация подается ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода.

Граждане Казахстана и резиденты

Декларацию обязаны подавать физические лица-резиденты, если в течение отчетного года выполнено хотя бы одно из условий:

1. Обязанность по декларированию установлена законом «О противодействии коррупции».

2. Крупные участники банков, страховых компаний, инвестиционных фондов, а также их супруги-резиденты.

3. Руководители, учредители и участники юридических лиц с долей более 10 % в капитале, а также их супруги-резиденты (за исключением некоммерческих организаций).

4. Лица, ведущие частную практику.

5. Лица, получившие доход, облагаемый налогом физического лица самостоятельно (кроме доходов от предпринимательской деятельности).

6. Владельцы денежных средств на счетах в иностранных банках, превышающих 1000-кратный МРП.

7. Владельцы имущества, права на которое подлежат регистрации за границей.

8. Владельцы цифровых активов.

9. Лица, приобретавшие имущество стоимостью более 20 000-кратного МРП, включая:

   • недвижимость;

   • транспортные средства и прицепы;

   • доли в уставном капитале юридических лиц;

   • ценные бумаги;

   • производные финансовые инструменты;

   • доли в жилищном строительстве;

   • инвестиционное золото.

10. Лица, подавшие налоговому агенту заявление на предварительные налоговые вычеты.

Примечание: некоторые положения не распространяются на тех, кто одновременно обязан декларировать активы и обязательства по статье 630 Налогового кодекса.

Иностранцы и лица без гражданства

Нерезиденты обязаны подавать декларацию при условии:

• получения дохода из источников в Казахстане, подлежащего самостоятельному налогообложению;

• наличия обязанностей по декларированию, предусмотренных казахстанским законодательством.

Что отражается в декларации

Форма 270.00 предназначена для учета информации о:

• доходах, облагаемых налогом физического лица самостоятельно (кроме доходов индивидуального предпринимателя);

• налоговых вычетах;

• приобретении и отчуждении имущества за границей, включая безвозмездное получение;

• требовании по зачету и возврату превышения по ИПН (включая расходы по ипотечным займам на приобретение жилья в Казахстане);

• денежных средствах на счетах в иностранных банках, превышающих тысячекратный МРП;

• собственности физического лица по состоянию на 31 декабря, включая:

  • имущество, требующее регистрации;

  • ценные бумаги и цифровые активы;

  • инвестиционное золото;

  • доли участия в зарубежных юридических лицах;

  • дебиторскую и кредиторскую задолженность за пределами Казахстана.

С 1 января 2025 года требуется отражать также требование по зачету и возврату суммы превышения по ИПН.

Приложение 5

Приложение 5 «Сведения о приобретении (получении) и (или) отчуждении имущества и об источниках покрытия расходов на приобретение имущества» заполняется лицами, указанными в пунктах 1), 2), 3) и 9) правил, если они отметили соответствующую строку в декларации.